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Tema 6

Denis MENJOT

Universidad de Lyon 2

>

La Historia de la fiscalidad: nuevos enfoques

>

> Poco a poco, los historiadores toman conciencia que "la fiscalidad no es

>solamente un asunto de tcnica y, en consecuencia, su estudio no puede

>reducirse a los diferentes procedimientos utilizados para recaudar el

>impuesto2. Sin embargo si los estudios relativos a la fiscalidad han sido

>ampliamente difundidos a partir de los aos '80, el balance

historiogrfico es

>moderado y pleno de contrastes y la fiscalidad sigue siendo marginalizada en

>el campo de las investigaciones histricas.

>

>1. Balance historiogrfico : del estudio presupuestario al estudio del

sistema

>financiero.

>

> El acercamiento "presupuestario" sigue siendo an el mayoritario. En

efecto,

>todas las monografas urbanas -y cualquier ciudad que dispone de fuentes

>cuenta por lo menos con una - dedican obligatoriamente una parte a la

hacienda

>municipal, parte muy a menudo limitado a un anlisis cifrado, siempre que lo

>permitan los documentos, de los diversos ingresos, seguido por un catlogo,

>casi siempre sucinto, de los mltiples gastos, segn una tipologa propia de

>cada autor, lo que hace casi imposible toda comparasin.

> Algunas otras grandes lneas de investigacin se evidencian recientemente :

>- anlisis del impuesto, en tanto que mecanismo esencial de la construccin

>del Estado a fines de la Edad Media ;

>- estudio de la fiscalidad urbana (tipos de impuestos, evaluacin de la

>materia imponible, determinacin de las bases imponible y liquidable,

>modalidades de recaudacin y estructuras de gestin ;

>- relaciones entre fiscalidad municipal y fiscalidad de Estado, que

>constituyen dos sistemas fiscales vinculados y rivales ;

>- relaciones entre finanzas pblicas y privadas ;

>- derecho de imponer.

>

>2. Nuevos enfoques: la fiscalidad como sistema.

>

> Este acercamiento conduce a reconsiderar la fiscalidad, que ya no se

>caracterizar por su finalidad - cubrir los gastos - ni por sus

mecanismos -

>las tcnicas de recaudacin - sino por sus manifestaciones - la

transformacin

>de los recursos privados en recursos pblicos y viceversa -. Esta

aproximacin

>reintroduce al hombre no slo como sujeto pasivo en tanto que contribuyente

>sino como ser activo por sus estrategias. La deuda pblica adquiere as todo

>su sentido.

> Las haciendas pblicas consituyen un medio para alcanzar, conjunta o

>paralelamente, objetivos financieros o intervencionistas. Al decidir

>cuidadosamente, por un lado, la tasacin y, por el otro, la redistribucin,

>los gobernantes pueden ejercer una accin general sobre la vida social y

>econmica en su conjunto y emplear la fiscalidad como un arma que utilizar

en

>su provecho.

> Estas nuevas orientaciones de la historia financiera amplian de forma muy

>sensible el campo de investigaciones y lo hacen mucho ms complejo. El

>anlisis indagador de las tcnicas ya no constituye un fin en s mismo

sino la

>etapa indispensable para la comprensin de los planteos y estrategias. El

>estudio de los gastos y de las diferentes formas de distribucin tiene tanta

>importancia para la comprensin de la lgica del sistema como el de los

>ingresos. Todos los tipos de recaudacin - fiscales o no -, de deudas

pblicas

>o flotantes, de emprstitos, incluso las manipulaciones monetarias, aparecen

>como transacciones y el arrendamiento se muestra como una combinacin de

>estrategia privada y pblica.

>

>

>3. Propuestas metodolgicas para interpretar la documentacin disponible.

>

> Se impone una crtica rigurosa de las fuentes disponibles a fin de

determinar

>las aportaciones y los lmites de los documentos, cuyo nombre genrico

oculta

>realidades muy diferentes. Pienso en todos esos padrones de bienes, de

>cuantas y de tributaciones y en todos esos tipos de libros de

estimaciones de

>fortunas : cadastres, estimes, compoix, manifests, catasti. Las

>especificidades son mltiples de una ciudad a otra y de una regin a otra.

> Los problemas metodolgicos son numerosos. La determinacin de una

tipologa

>comn de gastos se torna imprescindible a efectos de permitir la

comparacin a

>escala del Occidente medieval. La clasificacin tradicional de los impuestos

>en "directos2 e "indirectos", fundada sobre el criterio del hecho

generador y

>de su funcin, debera dejar su lugar a una clasificacin econmica que

>tomara como criterio el elemento esencial del hecho fiscal, esto es, la

>fuente econmica alcanzada por la imposicin. Se distinguiran as, por un

>lado, los impuestos sobre el capital (inmueble y mueble) y la renta y, por

>otro lado, los impuestos sobre el gasto, que englobaran todos los tipos de

>sisas e imposiciones que afectan a la produccin, la circulacin y,

>prioritariamente, el consumo de productos.

> El tratamiento grfico de la informacin cuantitativa no ha sido objeto,

>hasta el presente, de una seria reflexin. Cada uno utiliza - muy a menudo

por

>hbito o por pereza - grficos que sirven para ilustrar ms que para incidir

>en una demostracin. Es el caso de los famosos "quesos2, que indudablemente

>procuran un placer esttico, sobre todo, cuando se presentan en colores)

pero

>que a menudo se revelan poco legibles. Los histogramas son preferibles a

>condicin de utilizar, para las clasificaciones cruzadas (por ejemplo, la

>evolucin de los ingresos o gastos en un perodo dado), un logicial de

>anlisis de una matriz de datos que tiene la inmensa ventaja de permitir un

>estudio razonado, a la vez, de cifras absolutas, clculados en lnea y

>porcentajes, dados en columna.

> Como la comprensin de un fenmeno no se desprende jams de la

acumulacin de

>casos excepcionales, ms que haca amplios estudios comparativos, yo me

>inclinara por estudios "comunes", estableciendo cuestiones precisas a las

>cuales cada historiador, a partir del anlisis de su corpus particular,

>debera esforzarse en aportar respuestas. Convendra, creo, colocar estos

>estudios en la aproximacin renovadora de la que habl precedentemente,

que se

>interesa por las transacciones, las racionalidades y las estrategias

fiscales.

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