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Tema 6

 

Denis MENJOT

Universidad de Lyon 2

>

La Historia de la fiscalidad: nuevos enfoques

>

 

 

 

 

> Poco a poco, los historiadores toman conciencia que "la fiscalidad no es

>solamente un asunto de técnica y, en consecuencia, su estudio no puede

>reducirse a los diferentes procedimientos utilizados para recaudar el

>impuesto2. Sin embargo si los estudios relativos a la fiscalidad han sido

>ampliamente difundidos a partir de los años '80, el balance

historiográfico es

>moderado y pleno de contrastes y la fiscalidad sigue siendo marginalizada en

>el campo de las investigaciones históricas.

>

>1. Balance historiográfico : del estudio presupuestario al estudio del

sistema

>financiero.

>

> El acercamiento "presupuestario" sigue siendo aún el mayoritario. En

efecto,

>todas las monografías urbanas -y cualquier ciudad que dispone de fuentes

>cuenta por lo menos con una - dedican obligatoriamente una parte a la

hacienda

>municipal, parte muy a menudo limitado a un análisis cifrado, siempre que lo

>permitan los documentos, de los diversos ingresos, seguido por un catálogo,

>casi siempre sucinto, de los múltiples gastos, según una tipología propia de

>cada autor, lo que hace casi imposible toda comparasión.

> Algunas otras grandes líneas de investigación se evidencian recientemente :

>- análisis del impuesto, en tanto que mecanismo esencial de la construcción

>del Estado a fines de la Edad Media ;

>- estudio de la fiscalidad urbana (tipos de impuestos, evaluación de la

>materia imponible, determinación de las bases imponible y liquidable,

>modalidades de recaudación y estructuras de gestión ;

>- relaciones entre fiscalidad municipal y fiscalidad de Estado, que

>constituyen dos sistemas fiscales vinculados y rivales ;

>- relaciones entre finanzas públicas y privadas ;

>- derecho de imponer.

>

>2. Nuevos enfoques: la fiscalidad como sistema.

>

> Este acercamiento conduce a reconsiderar la fiscalidad, que ya no se

>caracterizará por su finalidad - cubrir los gastos - ni por sus

mecanismos -

>las técnicas de recaudación - sino por sus manifestaciones - la

transformación

>de los recursos privados en recursos públicos y viceversa -. Esta

aproximación

>reintroduce al hombre no sólo como sujeto pasivo en tanto que contribuyente

>sino como ser activo por sus estrategias. La deuda pública adquiere así todo

>su sentido.

> Las haciendas públicas consituyen un medio para alcanzar, conjunta o

>paralelamente, objetivos financieros o intervencionistas. Al decidir

>cuidadosamente, por un lado, la tasación y, por el otro, la redistribución,

>los gobernantes pueden ejercer una acción general sobre la vida social y

>económica en su conjunto y emplear la fiscalidad como un arma que utilizar

en

>su provecho.

> Estas nuevas orientaciones de la historia financiera amplian de forma muy

>sensible el campo de investigaciones y lo hacen mucho más complejo. El

>análisis indagador de las técnicas ya no constituye un fin en sí mismo

sino la

>etapa indispensable para la comprensión de los planteos y estrategias. El

>estudio de los gastos y de las diferentes formas de distribución tiene tanta

>importancia para la comprensión de la lógica del sistema como el de los

>ingresos. Todos los tipos de recaudación - fiscales o no -, de deudas

públicas

>o flotantes, de empréstitos, incluso las manipulaciones monetarias, aparecen

>como transacciones y el arrendamiento se muestra como una combinación de

>estrategia privada y pública.

>

>

>3. Propuestas metodológicas para interpretar la documentación disponible.

>

> Se impone una crítica rigurosa de las fuentes disponibles a fin de

determinar

>las aportaciones y los límites de los documentos, cuyo nombre genérico

oculta

>realidades muy diferentes. Pienso en todos esos padrones de bienes, de

>cuantías y de tributaciones y en todos esos tipos de libros de

estimaciones de

>fortunas : cadastres, estimes, compoix, manifests, catasti. Las

>especificidades son múltiples de una ciudad a otra y de una región a otra.

> Los problemas metodológicos son numerosos. La determinación de una

tipología

>común de gastos se torna imprescindible a efectos de permitir la

comparación a

>escala del Occidente medieval. La clasificación tradicional de los impuestos

>en "directos2 e "indirectos", fundada sobre el criterio del hecho

generador y

>de su función, debería dejar su lugar a una clasificación económica que

>tomaría como criterio el elemento esencial del hecho fiscal, esto es, la

>fuente económica alcanzada por la imposición. Se distinguirían así, por un

>lado, los impuestos sobre el capital (inmueble y mueble) y la renta y, por

>otro lado, los impuestos sobre el gasto, que englobarían todos los tipos de

>sisas e imposiciones que afectan a la producción, la circulación y,

>prioritariamente, el consumo de productos.

> El tratamiento gráfico de la información cuantitativa no ha sido objeto,

>hasta el presente, de una seria reflexión. Cada uno utiliza - muy a menudo

por

>hábito o por pereza - gráficos que sirven para ilustrar más que para incidir

>en una demostración. Es el caso de los famosos "quesos2, que indudablemente

>procuran un placer estético, sobre todo, cuando se presentan en colores)

pero

>que a menudo se revelan poco legibles. Los histogramas son preferibles a

>condición de utilizar, para las clasificaciones cruzadas (por ejemplo, la

>evolución de los ingresos o gastos en un período dado), un logicial de

>análisis de una matriz de datos que tiene la inmensa ventaja de permitir un

>estudio razonado, a la vez, de cifras absolutas, cálculados en línea y

>porcentajes, dados en columna.

> Como la comprensión de un fenómeno no se desprende jamás de la

acumulación de

>casos excepcionales, más que hacía amplios estudios comparativos, yo me

>inclinaría por estudios "comunes", estableciendo cuestiones precisas a las

>cuales cada historiador, a partir del análisis de su corpus particular,

>debería esforzarse en aportar respuestas. Convendría, creo, colocar estos

>estudios en la aproximación renovadora de la que hablé precedentemente,

que se

>interesa por las transacciones, las racionalidades y las estrategias

fiscales.

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